AVVERTENZA:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
1985, n. 1092, nonche' dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo
unico, al solo fine di facilitare la lettura sia delle disposizioni
del decreto-legge, integrate con le modifiche apportate dalla legge
di conversione, che di quelle modificate o richiamate nel decreto,
trascritte nelle note. Restano invariati il valore e l'efficacia
degli atti legislativi qui riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Tali modifiche sul terminale sono riportate tra i segni (( ... ))
Art. 1.
Istituzione, presupposto, soggetti attivi e passivi
e commisurazione dell'imposta
1. A decorrere dall'anno 1989, (( e sino all'approvazione della
legge organica regolatrice dell'autonomia impositiva degli enti
locali, )) e' istituita l'imposta comunale per l'esercizio, nel
territorio del comune, di arti e professioni e di imprese,
limitatamente, per le imprese agricole, all'attivita' di
commercializzazione di prodotti agricoli effettuata da produttori
agricoli, al di fuori del fondo, in locali aperti al pubblico. La
nozione di esercizio di imprese e di arti e professioni e' assunta
come definita agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto.
2. L'imposta e' dovuta dalle persone fisiche, dalle societa' di
ogni tipo, dalle associazioni anche se non riconosciute, dagli enti
pubblici o privati, dai consorzi, dalle altre organizzazioni di
persone o beni, che esercitano le attivita' indicate nel comma 1
anche se per periodi limitati nel corso dell'anno.
3. L'imposta e' dovuta per anni solari, a ciascuno dei quali
corrisponde un'obbligazione tributaria autonoma.
(( 4. L'imposta e' determinata in base all'attivita' esercitata e per
classi di superficie utilizzata, secondo l'allegata tabella. Per
superficie si intende quella dei locali comunque utilizzati per
l'esercizio delle attivita' indicate nel comma 1, nonche' quella
delle aree attrezzate per lo svolgimento di dette attivita', con
esclusione: a) della superficie dei locali e delle aree destinati
alla distribuzione ed erogazione di energia elettrica, gas, acqua,
calore, servizi di telecomunicazione e radio-televisivi, altri
servizi a rete e di quella destinata agli impianti di trasporto di
cui alla legge 23 giugno 1927, n. 1110 (a), ed al regio decreto-legge
7 settembre 1938, n. 1696, convertito dalla legge 5 gennaio 1939, n.
8 (b); b) della superficie delle aree destinate a parcheggio gratuito
per i dipendenti e per i clienti, a strade ferrate, ad autostrade,
alle attivita' aeroportuali, portuali e autoportuali; c) della
superficie delle aree utilizzate per cantieri edili nei quali sono in
corso lavori edili muniti di concessione o di autorizzazione
comunale; d) per le imprese di gestione immobiliare, della superficie
dei locali e delle aree destinati alla locazione, anche finanziaria.
4-bis. Non sono compresi nella esclusione di cui al precedente comma
4, i pubblici esercizi, i posti di ristoro, le rivendite di generi
diversi ed in generale tutte le attivita' commerciali di
distribuzione di carburante e di servizio per le auto e per le
persone lungo le autostrade, negli aeroporti, nei porti, negli
autoporti, negli edifici ferroviari e in tutti gli altri edifici nei
quali si svolgono le attivita' escluse a norma del precedente comma
4. 4-ter. La superficie delle aree attrezzate, se scoperta, e'
computata in ragione del dieci per cento. 5. Se lo stesso soggetto
passivo esercita l'attivita' in locali diversi siti in unico edificio
od in edifici contigui od in complessi produttivi unitari, ovvero su
aree attrezzate contigue, l'imposta e' dovuta in misura unica a
ciascun comune sul cui territorio sono ubicati i detti insediamenti,
sulla base della superficie complessiva compresa nel territorio di
ogni comune; se detti insediamenti sono ubicati, in tutto od in
parte, nelle zone speciali di cui all'art. 2, comma 2, si applica la
misura d'imposta ivi vigente. Se in detti insediamenti ovvero
nell'unico locale o sull'unica area attrezzata sono esercitate, dallo
stesso soggetto passivo, piu' attivita', diverse da quelle accessorie
od occasionali, l'imposta e' dovuta con riferimento all'attivita'
alla quale e' destinata prevalentemente la superficie utilizzata
ovvero, in caso di uso promiscuo, all'attivita' compresa nel settore
a piu' elevata tassazione. Per le attivita' esercitate senza
utilizzazione di locali od aree attrezzate, ovvero in forma
ambulante, senza utilizzazione di depositi o magazzini, si assume la
prima classe di superficie e, se dette attivita' sono diverse,
l'attivita' compresa nel settore a piu' elevata tassazione. 6.
L'imposta e' dovuta dai soggetti di cui al comma 2 i quali al 1
gennaio di ciascun anno esercitano le attivita' di cui al comma 1, in
relazione alle attivita' e alle superfici alla stessa data.
L'esercizio dell'attivita' e' presunto per il contribuente, cui e'
stato attribuito il numero di partita agli effetti dell'imposta sul
valore aggiunto, il quale non presenta la dichiarazione di cessazione
dell'attivita' prevista per detta imposta. 7. L'imposta e' dovuta al
comune nel cui territorio sono situati i locali o le aree ove e'
esercitata l'attivita'. Per le attivita' esercitate senza
utilizzazione di locali od aree attrezzate, ovvero in forma ambulante
senza utilizzazione di depositi o magazzini, l'imposta e' dovuta al
comune in cui il soggetto passivo ha il domicilio fiscale. Agli
effetti delle disposizioni di cui al presente comma, si assume la
situazione esistente al 1 gennaio di ciascun anno. ))
8. Non sono soggetti all'imposta: lo Stato, le regioni, le
province, le comunita' montane, le unita' sanitarie locali, i comuni
ed i relativi consorzi od associazioni con personalita' giuridica,
nonche' gli enti di ogni tipo, anche se non residenti nel territorio
dello Stato, che non hanno per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciali, di cui all'articolo 87 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (c). Per gli
esercenti imprese artigiane iscritte nel relativo albo, la superficie
eccedente i tremila metri quadrati e' calcolata nella misura ridotta
al 65 per cento. Per le attivita' stagionali esercitate nel corso
dell'anno per periodi non superiori, complessivamente, a sei mesi,
l'imposta e' ridotta di un quarto.
(( 9. Le misure dell'imposta, risultanti dalla allegata tabella, sono
adeguate con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri dell'interno e del tesoro, in relazione al tasso di
inflazione registrato alla scadenza di ogni triennio a decorrere dal
1989, ovvero, quando il tasso di inflazione abbia superato nel
periodo trascorso il 10 per cento, con effetto dal 1 gennaio
dell'anno successivo. Con lo stesso decreto sono disciplinati i
conseguenti effetti sulle misure d'imposta da applicare nei comuni,
sulla base dei criteri di cui all'articolo 2 e all'articolo 6, comma
1. )) ---------
(a) La legge n. 1110/1927 reca provvedimenti per la
concessione all'industria privata dell'impianto e
dell'esercizio di funicolari aeree e di ascensori in
servizio pubblico.
(b) Il R.D.L. n. 1696/1938 reca norme per l'impianto e
l'esercizio delle slittovie, sciovie ed altri mezzi di
trasporto terrestre a funi senza rotaie.
(c) L'art. 87 del testo unico delle imposte sui redditi
e' riportato in appendice.
APPENDICE
Con riferimento alla nota (c) all'art. 1:
L'art. 87 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con D.P.R. n. 917/1986, cosi' formulato:
(( "Art. 87 (Soggetti passivi). )) - 1. Sono soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche:
a) le societa' per azioni e in accomandita per azioni,
le societa' a responsabilita' limitata, le societa'
cooperative e le societa' di mutua assicurazione residenti
nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto
esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
residenti nel territorio dello Stato, che non hanno per
oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali;
d) le societa' e gli enti di ogni tipo, con o senza
personalita' giuridica, non residenti nel territorio dello
Stato.
2. Tra gli enti diversi dalle societa', di cui alle
lettere b) e c) del comma 1, si comprendono, oltre alle
persone giuridiche, le associazioni non riconosciute, i
consorzi e le altre organizzazioni non appartenenti ad
altri soggetti passivi nei confronti delle quali il
presupposto dell'imposta si verifica in modo unitario e
autonomo. Tra le societa' e gli enti di cui alla lettera
d) del comma 1 sono comprese anche le societa' e le
associazioni indicate nell'articolo 5.
3. Ai fini delle imposte sui reddti si considerano
residenti le societa' e gli enti che per la maggior parte
del periodo di imposta hanno la sede legale o la sede
dell'amministrazione o l'oggetto principale nel territorio
dello Stato.
4. L'oggetto esclusivo o principale dell'ente e'
determinato in base all'atto costitutivo, se esistente in
forma di atto pubblico o di scrittura privata autenticata,
e, in mancanza, in base all'attivita' effettivamente
esercitata".